財務諸表監査には、「批判機能」と「指導機能」という2つの重要な役割がある。これらは、公認会計士が財務諸表の適正性を確保するために果たす主要機能である。批判機能は、財務諸表や関連書類に存在する不備や誤りを指摘する検証（チェック）の役割を指す。その一方、指導機能は、企業の管理体制の改善や適切な会計処理に関する助言を行う役割がある。
これらの機能は、財務諸表の作成責任は経営者にあり、監査人はその適正性を独立した立場から監査する責任を負うという二重責任の原則を前提として発揮されるものである。
両者は対立するものではなく、適切な緊張関係の下で均衡することが重要である。とりわけ指導機能は、企業の成長や適切な開示に直接的または間接的に貢献できる点で公認会計士にとって大きなやりがいをもたらす。
