二重責任の原則

財務諸表を作る責任は経営者（企業側）にあり、公認会計士にはそれを監査する責任がある。たとえば、継続企業の前提（ゴーイング・コンサーン）の注記は公認会計士が書くものではなく、会社が自ら情報を開示するものであり、公認会計士はその有無や内容の十分性に対して適正か否かを表明する。
ここでの公認会計士の責任は、会社の事業継続能力を判定したり、会社の存続を保証することではなく、当該注記が正しく開示されているかどうかを表明することにある。