専門情報

「IT委員会研究報告第37号「株式会社証券保管振替機構が発行する残高証明書取得の際における監査人の留意点について」」の公表について

掲載日
2009年04月03日
号数
37号
常務理事 中山 清美

 IT委員会から答申のありました「IT委員会研究報告第37号「株式会社証券保管振替機構が発行する残高証明書取得の際における監査人の留意点について」」が、平成21年3月17日の常務理事会において承認され、4月3日付けで公表されましたのでお知らせいたします。
株式会社証券保管振替機構による上場会社の株券等の電子化平成21年1月から開始され、これに伴い機構加入者(機構から保振株式等の振替を行うための口座の開設を受けた証券会社等)が行う電子証明書の申請及び取得方法並びに残高証明書等の請求及び交付方法についても、原則として電子化されることとなりました。
 このため、機構加入者の財務諸表監査に当たり機構から機構加入者の残高証明書を入手する場合に、従来の機構加入者が保管している書面による残高証明書の閲覧等に代えて、監査人は電子的情報を機構に提示して残高証明書の請求を行い、その後機構からの残高証明書を電子的情報として直接回収することができるようになります。つまり、監査人による“実質的な直接確認”が実現されることになります。
 この場合、監査人が入手した残高証明書は「電子的監査証拠」として位置付けられますので、機構加入者の監査人は、「電子的監査証拠」に関して、その請求・発行手続等の妥当性と電子化された残高証明書の監査証拠としての適切性に留意する必要があります。このため、当委員会はこれらについて検討し、本研究報告を公表することとしました。
本研究報告の「Ⅴ 監査人の留意点」において、残高証明書の電子化に対応して監査人が実施すべき必須の手続・取扱いについて記述しておりますので、機構加入者の監査人は、本研究報告を参考として機構の残高証明書等の電子化制度についてよく理解するとともに、被監査会社である機構加入者と十分協議をし、監査手続の適切な実施に努めていただきますようお願いいたします。
 なお、機構の残高証明書等の請求・取得の電子化については機構加入者の監査人に関係するものであり、一般事業会社の監査人が証券会社等に対して実施する残高確認状については、従前のとおりであることにご留意ください。

委員会報告等の詳細な内容をご覧になるには、日本公認会計士協会著作権規約をお読みいただき、当規約にご同意いただく必要があります。
日本公認会計士協会がウェブサイト上で公表する委員会の報告書や実務指針、通達(審理情報、審理通達等)をはじめ、研究報告、研究資料、リサーチ・センター審理ニュース等の公表物の著作権は、日本公認会計士協会に帰属します。
これらの公表物の全部又は一部について、事前に文書によって日本公認会計士協会から許諾を得ることなく、協会編集以外の印刷物、協会主催以外の研修会資料、電子的媒体、その他いかなる手段による場合においても、複製、転載、頒布等を禁じます。
無断で使用した場合は、然るべき法的対応を取ることがありますので、ご注意ください。

以下のファイルが閲覧・ダウンロードできます

日本公認会計士協会が公表した著作物の転載を希望される方は、転載許可申請書を作成のうえ、協会出版局へご提出ください。

  • 必ず押印のうえ郵送してください。

日本公認会計士協会から公表された答申等の転載について

日本公認会計士協会(以下、協会という。)の公表物(実務指針、パンフレット等)の転載に当たっては、必ず協会へ申請の上、あらかじめ許可を得てください。協会が作成する委員会報告、各種資料等については、協会に著作権があります。

転載を希望される方は、転載許可申請書を作成の上、協会出版局へご提出ください。(必ず押印の上、郵送してください。)

なお、転載に当たって転載料をいただくことがありますので、あらかじめご承知おきください。 転載許可申請書のフォームは以下からダウンロードできますので、ご利用ください。

転載許可申請書フォーム「公表物転載のお願い」

日本公認会計士協会公表物の使用・転載料の申請書、要領及び記入見本・注意事項等
転載料計算書
雑誌又は、有料セミナー資料及び雑誌等への転載の場合
電子媒体への転載の場合

お問合せ・送付先

〒102-8264 東京都千代田区九段南4-4-1 日本公認会計士協会企画本部出版局

TEL
03-3515-1124
FAX
03-3515-1154
E-mail
syuppan@jicpa.or.jp
PDFファイルとして提供されているコンテンツを閲覧、または印刷することができるアプリケーションです。
Get Adobe Acrobat Reader
PDFファイルとして提供されているコンテンツを閲覧、または印刷することができるアプリケーションです。
Get Adobe Acrobat Reader
ページトップへ